Disciplina dei Buoni pasto

1. QUADRO NORMATIVO DI RIFERIMENTO

Fonti principali

• Art. 51, co. 2, lett. c) TUIR → tassazione in capo al percettore
• Art. 95 TUIR → deducibilità per l’impresa
• DLgs. 36/2023 – Allegato II.17 → definizione e regole dei buoni pasto
• L. 199/2025 (Legge di Bilancio 2026) → aumento soglia elettronici

2. NOZIONE E FUNZIONE DEI BUONI PASTO

Buono pasto = documento di legittimazione che attribuisce:

• al titolare → diritto a una prestazione sostitutiva di mensa;
• all’esercente → prova della prestazione verso la società emittente.

➡ Fiscalmente rilevanti perché qualificati come prestazioni sostitutive del vitto.

3. TIPOLOGIE E LIMITI DI ESENZIONE (2026)

📌 Rileva la data di assegnazione del buono
📌 Principio di cassa allargato (12 gennaio)

4. REGOLE DI UTILIZZO (DLgs. 36/2023)

Caratteristiche essenziali

• non cedibile
• non convertibile in denaro
• utilizzabile solo dal titolare
• utilizzabile per l’intero valore facciale
• possibile integrazione in denaro del dipendente

Cumulabilità

• massimo 8 buoni per singola operazione
• irrilevante fiscalmente il numero di buoni usati

Giorni non lavorativi

• utilizzo ammesso (in assenza di divieto normativo espresso)

5. DIPENDENTI – TRATTAMENTO FISCALE

Regola generale

• esclusione dal reddito entro i limiti giornalieri
• eccedenza → interamente imponibile

Importante

• ❌ NON rientrano nella soglia fringe benefit
• ✅ applicabile a:
  • part‑time
  • smart working

6. DEDUCIBILITÀ PER IL DATORE DI LAVORO

Impresa che eroga buoni ai dipendenti

• deducibilità integrale (art. 95 TUIR)
• non si applica il limite del 75%
• irrilevante la tassazione in capo al dipendente

📌 Restano fermi:

• inerenza
• corretta imputazione del costo

7. AMMINISTRATORI

Regime fiscale a confronto

Caso critico

• Amministratori senza compenso
  → possibile contestazione AE sulla natura “remunerativa” del benefit

8. SOC

Trattamento sintetico

9. PROFESSIONISTI

Due ipotesi distinte

A) Buoni pasto ai dipendenti del professionista

• deducibilità integrale

B) Buoni pasto usati dal professionista

• deducibili:
  • 75%
  • entro 2% dei compensi annui
• regime forfetario → irrilevanti

10. PRINCIPI CHIAVE DI SISTEMA (DA RICORDARE)

• I buoni pasto non sono fringe benefit
• Conta la spettanza, non l’utilizzo
• L’eccedenza è sempre imponibile
• La deducibilità per l’impresa è autonoma rispetto alla tassazione del percettore
• Attenzione ai casi non standard (amministratori senza compenso, soci non lavoratori)